1.      Osoby fizyczne osiągające dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z najmu lub dzierżawy, bez pośrednictwa płatników              ze stosunku pracy z zagranicy, z emerytur i rent z zagranicy, oraz dochody z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.)
 są obowiązane bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy.

2.      Zaliczki miesięczne od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, z najmu lub dzierżawy uiszcza się w terminie do dnia
20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza  się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.

3.      Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, osiągający dochody z działalności gospodarczej, będący „małymi podatnikami”
(u których wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 1.200.000 euro, tj. na 2010 r. kwoty 5.067.000,00 PLN ) oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, którzy w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadzili działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnicy spółki niemającej osobowości prawnej lub działalności takiej nie prowadził małżonek tych osób, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa, mogą wpłacać zaliczki kwartalne. Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego podatnicy uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.

4.       Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych osiągający dochody z działalności gospodarczej mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej
o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego
z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.

Zaliczki miesięczne uiszcza się w terminie do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do 20 grudnia roku podatkowego. Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek są obowiązani do dnia 20 lutego roku podatkowego, w którym wybrali uproszczoną formę wpłaty zaliczek, zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy.

5.      Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskujący dochody, bez pośrednictwa płatników ze stosunku pracy z zagranicy,
z emerytur i rent z zagranicy oraz dochody z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego.

6.      Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Podatnicy ci, uzyskujący przychody od należności licencyjnych, określone w art. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bez pośrednictwa płatników, są obowiązani bez wezwania wpłacać zryczałtowany podatek dochodowy na zasadach, o których mowa w art. 29, za miesiące,    w których uzyskali te przychody, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatek za grudzień jest płatny w terminie złożenia zeznania.

7.      Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Podatnicy czasowo przebywający za granicą, którzy osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,    są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju, wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania.

8.      Osoby prawne, spółki kapitałowe w organizacji, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z zastrzeżeniem art. 1 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatkowe grupy kapitałowe oraz spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, z zastrzeżeniem niektórych podatników, o których mowa w art. 25 ust. 1b, 2a, 3-6a oraz art. 21 i 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, są obowiązane wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, z wyłączeniem niektórych podatników, o których mowa w art. 25 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych tj. uzyskujących w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej oraz z innych źródeł i spełniających wymogi określone w ww. przepisie, którzy mogą wpłacać zaliczki począwszy od dnia 20 października każdego roku. Zaliczkę za ostatni miesiąc wpłaca się w wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego.

9.      Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych rozpoczynający działalność, w pierwszym roku podatkowym, z zastrzeżeniem art. 25 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz mali podatnicy (u których wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 1.200.000 euro, tj. na 2010 r. kwoty 5.067.000,00 PLN), mogą wpłacać zaliczki kwartalnie. Zaliczki kwartalne podatnicy uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka, z wyłączeniem niektórych podatników, o których mowa w art. 25 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych uzyskujących w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej oraz z innych źródeł  i spełniających wymogi określone w ww. przepisie. Zaliczkę za ostatni kwartał wpłaca się w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego.

10.  Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, o którym mowa w art. 27 ust.1, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.        

Zaliczki miesięczne za okres od pierwszego do przedostatniego miesiąca roku podatkowego uiszcza się w terminie do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za ostatni miesiąc uiszcza się w wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego. Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek są obowiązani w formie pisemnej zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie wpłaty pierwszej zaliczki w roku podatkowym, w którym po raz pierwszy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek.

11.  Ponadto osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, zwane dalej "zakładami pracy",     są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. Płatnicy przekazują, z zastrzeżeniem art. 38 ust. 2 i 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty pobranych zaliczek na podatek      w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Po zakończonym roku podatkowym płatnicy są zobowiązani w terminie do końca stycznia następnego roku złożyć informację na formularzu PIT-4R lub PIT-8AR do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

12.  Podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt          od przychodów i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie złożenia zeznania rocznego.

13.  Podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25.000 EURO (105.570,00 PLN) mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – w terminie złożenia zeznania rocznego.

UWAGA! Niewywiązywanie się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego może narazić podatnika na konieczność zapłaty odsetek za zwłokę oraz na sankcje przewidziane w ustawie Kodeks karny skarbowy.

Dodatkowe informacje można uzyskać:

- Dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej z telefonu stacjonarnego (0 801055055) lub z telefonu komórkowego (22 3300330),

- Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl. Na stronie tej w  zakładce Podatki/Kalendarz podatnika został zamieszczony kalendarz podatnika i płatnika dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych. Kalendarz ten przedstawia obowiązki podatników i płatników podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym obowiązki związane z wpłatami zaliczek lub podatku dochodowego od osób fizycznych.