PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIAN

         Otrzymanie darowizny lub nabycie spadku wiąże się z obowiązkiem ich opodatkowania. W niektórych jednak przypadkach są one zwolnione z podatku.

Zagadnienia te w sposób syntetyczny zostały przedstawione poniżej.

Podstawa prawna:

1.     Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j.Dz.
U. z 2005 r. Nr 8, póz. 60 z późn. zm.),

2.     Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn
(Dz. U. z 2004 r. Nr 142, póz. 1514 z późn. zm.),

3.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r.
w sprawie zeznań podatkowych składanych przez podatników
podatku od spadków i darowizn (Dz.U.z 2009 Nr 93 poz. 768
z późn. zm.).

OPODATKOWANIE SPADKÓW

1. Kto podlega obowiązkowi podatkowemu

Osoby otrzymujące spadek, którego wysokość przekracza kwotę wolną od podatku. Jeśli osoby te za życia spadkodawcy w okresie 5 lat poprzedzających rok nabycia spadku - otrzymały od niego darowizny, wówczas wartości spadku i darowizny sumuje się.

2. Wysokość kwot wolnych od podatku

- 9.637,00 zł - dla osób należących do I grupy podatkowej

- 7.276,00 zł - dla osób należących do II grupy podatkowej

- 4.902,00 zł - dla osób należących do III grupy podatkowej

Nadwyżka ponad kwotę wolną od podatku podlega opodatkowaniu. W związku z tym w ciągu miesiąca od uprawomocnienia się postanowienia sądu należy złożyć we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe na formularzu SD-3. Organ podatkowy analizuje je w ramach postępowania podatkowego, a następnie wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku od spadków i darowizn lub umarzającą postępowanie podatkowe.

3.  Zwolnienia dla najbliższej rodziny

Od l stycznia 2007 r. (jeśli śmierć spadkodawcy nastąpiła po 01.01.2007 r.), nabycie spadku po najbliższej rodzinie /do najbliższej rodziny zaliczani są: małżonkowie, wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo/ może być zwolniona z podatku również wówczas, gdy wartość spadku przekracza 9.637,00 zł, jeśli spełniony zostanie warunek wynikający z ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Jaki warunek trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania kwoty ponad  9.637,00 zł?

W ciągu 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia sądu bądź daty poświadczenia dziedziczenia Aktem Notarialnym należy zgłosić fakt nabycia spadku na formularzu SD-Z2 właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

UWAGA!

Jeżeli fakt nabycia spadku nie zostanie zgłoszony w ciągu 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia sądu, wówczas następuje utrata zwolnienia i nabycie spadku polega opodatkowaniu  na zasadach ogólnych według przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

OPODATKOWANIE DAROWIZN

1.  Kto podlega obowiązkowi podatkowemu?

Osoby otrzymujące darowiznę, której wysokość przekracza kwotę wolną od podatku.

Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie.

2.   Wysokość kwot wolnych od podatku

–        9.637,00 zł - dla osób należących do I grupy podatkowej

–        7.276,00 zł - dla osób należących do II grupy podatkowej

–        4.902,00 zł - dla osób należących do III grupy podatkowej

Nadwyżka ponad kwotę wolną od podatku podlega opodatkowaniu. W związku z tym, w ciągu miesiąca od otrzymania darowizny należy złożyć we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe na formularzu SD-3. Organ podatkowy analizuje je w ramach postępowania podatkowego, a następnie wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku od spadków i darowizn lub umarzającą postępowanie podatkowe.

3.  Zwolnienia dla najbliższej rodziny

Od l stycznia 2007 r. otrzymanie darowizny od najbliższej rodziny l do najbliższej rodziny zaliczani są: małżonkowie, wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo/ może być zwolnione z podatku również wówczas, gdy wartość darowizny przekracza 9.637,00 zł -jeśli spełniony zostanie warunek wynikający z ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Jaki warunek trzeba  spełnić,  aby skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania kwoty ponad 9.637,00 zł?

W ciągu 6 miesięcy od dokonania darowizny należy zgłosić fakt ten (na    formularzu    SD-Z2)    właściwemu    naczelnikowi    urzędu skarbowego, a w przypadku darowizny środków pieniężnych należy udokumentować ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek bankowy prowadzony przez spółdzielczą  kasę   oszczędnościowo-   kredytową  lub   przekazem pocztowym.Obowiązek   zgłoszenia   nabycia   własności   rzeczy   lub   praw majątkowych nie obejmuje przypadków, gdy: wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona   do   wartości   rzeczy   i   praw   majątkowych,   ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9.637,00 zł.,nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

UWAGA!

Jeżeli fakt nabycia darowizny nie zostanie zgłoszony w ciągu 6 miesięcy wówczas następuje utrata zwolnienia i nabycie darowizny podlega opodatkowaniu według przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Grupy podatkowe

- I grupa - małżonkowie,   wstępni   (rodzice,   dziadkowie,   pradziadkowie),  zstępni   (dzieci,   wnuki,   prawnuki),   pasierb,   ojczym,   macocha, rodzeństwo, teściowie, zięć, synowa;

- II grupa - zstępni rodzeństwa (np. dzieci siostry, wnuki brata), rodzeństwo rodziców (np. ciotki, wujowie), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa  małżonków,  małżonkowie  innych zstępnych (np.  Mąż wnuczki);

- III grupa -  pozostali nabywcy spadku;

**** do najbliższej rodziny zaliczane są osoby należące do I grupy

podatkowej, oprócz teściów, zięcia i synowej, których zwolnienie nie

obejmuje.