INFORMACJE O ZMIANACH W PODATKU VAT OD 01.12.2008R.

Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usługUstawa z dnia 7.11.2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1320) zawiera nowe uregulowania, które co do zasady, wchodzą w życie 1.12.2008 r. Wyjątki, których moc obowiązywania została określona na 1.01.2009 r., zostały enumeratywnie wymienione w art. 15 tej ustawy.

Uzasadnienie dla znowelizowania (ww. ustawą) przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) wynika m.in. z konieczności:
- uproszczenia dotychczas obowiązujących przepisów prawa w zakresie podatku od towarów i usług,
- doprecyzowania brzmienia określonych regulacji prawnych i zniesienia ograniczeń formalnoprawnych,
- dostosowania polskiego prawa do przepisów Unii Europejskiej,
- wykonania wyroków Trybunału Konstytucyjnego, które wydane zostały w związku z przepisami dotyczącymi podatku od towarów i usług.


I. W wyniku dokonanej nowelizacji z dniem 1 grudnia 2008 r. zmieniony został szereg dotychczasowych uregulowań prawnych w szczególności w następujących zakresach:

1. eksport towarów
- zmieniono definicję eksportu towarów, obejmuje ona cały zakres znowelizowanego przepisu art. 7 ustawy o podatku o towarów i usług,
- obowiązek podatkowy dla eksportu powstaje na zasadach ogólnych - tj. z chwilą wystawienia faktury, nie później niż 7 dnia od dnia wydania towarów, ale zaliczki na poczet eksportu towarów nadal są opodatkowane na specjalnych zasadach,
- doprecyzowano, że podatnik ma prawo do zastosowania stawki 0%, o ile posiada odpowiednie dokumenty przed terminem złożenia deklaracji.
(zmienione przepisy art. 2 pkt 8, art. 7, art. 19 ust. 6, art. 41 ust. 6, 7, 9)

2. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
- obowiązuje jedno zgłoszenie rejestracyjne dla podatników podatku o towarów i usług, także tych którzy dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy
i wewnątrzwspólnotowego nabycia, bez względu na rodzaj transakcji.
(uchylone przepisy art. 97 ust. 5-8, 12)
- podatnik ma prawo do zastosowania stawki 0%, o ile posiada odpowiednie dokumenty przed terminem złożenia deklaracji,
- w przypadku braku dowodów potwierdzających wywiezienie towarów z terytorium kraju i dostarczenie ich do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego, podatnik nie musi tej dostawy wykazywać jako sprzedaży krajowej (tak jak było to do dnia 30.11.2008 r.) do momentu złożenia rozliczenia za okres kwartalny albo do momentu złożenia rozliczenia za okres miesięczny (w przypadku, gdy jest to ostatni miesiąc w kwartale). /Podatnik dopiero wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów./,
- uproszczenie polegające na nieopodatkowywaniu (w przypadku braku stosownych dowodów) stawką krajową przez następny okres rozliczeniowy dotyczy również podatników, którzy nie otrzymali ww. dowodów przed upływem terminu o złożenia deklaracji za okres miesięczny (o ile ten miesiąc jest pierwszym lub drugim miesiącem kwartału). /Podatnik wykazuje dostawę za okres miesięczny, za który
w terminie do złożenia deklaracji podatkowej za ten okres posiada dowody, potwierdzające wywóz, nie później jednak niż za ostatni w kwartale okres miesięczny/.
(zmienione przepisy art. 42 ust. 1 pkt 2, art. 42 ust. 12)

3. likwidacja obowiązku składania kaucji gwarancyjnej dla podatników rozpoczynających działalność i zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.
- obecnie aby podatnik, rozpoczynający działalność uzyskał zwrot w terminie 60 dni musi złożyć zabezpieczenie majątkowe. Zabezpieczenie majątkowe od kaucji gwarancyjnej różni się tym, że będzie uzależnione od wysokości kwoty zwrotu, a nie będzie stałą kwotą dla wszystkich podatników, jak w przypadku kaucji gwarancyjnej.
(uchylone przepisy art. 97 ust. 7)

4. skrócenie termin zwrotu VAT
- skrócony został podstawowy termin zwrotu VAT ze 180 dni do 60 dni, nadal istnieje możliwość uzyskania zwrotu w terminie 25 dni (po spełnieniu dodatkowych warunków). Ze zwrotu w terminie 60 dni nie będą mogli jednak korzystać określeni podatnicy w przypadku wydłużenia terminu zwrotu lub którzy nie wykonali w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych (chyba, że złożą zabezpieczenie majątkowe), tym nie mniej podatnicy, którzy nie wykonali w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych co do zasady otrzymywać będą zwrot w ciągu 180 dni.
(zmienione przepisy art. 87 ust. 2, ust. 2a i ust. 5a)

5. wydłużenie i zmodyfikowanie terminu na odliczanie podatku naliczonego,w szczególności
- podatnicy odliczają VAT w rozliczeniu za okres, w którym otrzymali fakturę lub dokument celny. W wyniku dokonanej nowelizacji termin ten został wydłużony - podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych,
- w przypadku otrzymania faktury, przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług lub od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi.
(nowe przepisy art. 86 ust. 10, ust. 11, ust. 12)

6. korekta podatku naliczonego, przy uwzględnieniu proporcji
- w  przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15.000 zł, korekty podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów - w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania,
- korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty, a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej - w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy,- w przypadku gdy w okresie korekty nastąpi sprzedaż tych towarów lub usług lub towary te zostaną opodatkowane zgodnie z art. 14, uważa się, że te towary lub usługi są nadal wykorzystywane na potrzeby czynności podlegających opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca okresu korekty; w tym przypadku korekta powinna być dokonana jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż, a w przypadku opodatkowania towarów zgodnie z art. 14 - w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym w stosunku do tych towarów powstał obowiązek podatkowy.
(m.in.nowe przepisy art. 91 ust. 2 - 7)

7. kurs walut
- do przeliczania walut obcych na złote trzeba będzie stosować kurs średni danej waluty obcej ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego,
-wyjątek dotyczy sytuacji gdy faktura została wystawiona przez powstaniem obowiązku podatkowego, w takiej sytuacji przeliczenie dokonywane jest według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury,
- w przypadku importu towarów, zasady przeliczania na złote regulują przepisy celne
(nowe przepisy art. 31a)

8. import usług
- w przypadku importu usług obowiązek podatkowy powstaje dla wszystkich usług, z chwilą dokonania całości lub części zapłaty (w tym przedpłat, zaliczek, zadatków, rat), nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub 30 dnia od dnia wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi,
- w przypadku dokonania części zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje w tej części.
(zmienione przepisy art. 17 ust. 1 pkt 4 i ust. 4 , art. 19 ust. 19)

9. miejsce dostawy towarów importowanych
- w przypadku gdy miejscem rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów jest terytorium państwa trzeciego, miejscem dostawy towarów dokonywanej przez podatnika lub podatnika podatku od wartości dodanej, który jest również podatnikiem z tytułu importu albo zaimportowania tych towarów, będzie terytorium państwa członkowskiego importu albo zaimportowania tych towarów.
(zmienione przepisy art. 22 ust. 4)

10. miejsce świadczenia
- dla ustalenia miejsca świadczenia usług, nie będzie miała znaczenia klasyfikacja PKWiU, za wyjątkiem tych sytuacji gdy przepisy polskiej ustawy będą powoływać taki symbol statystyczny,
- bez względu na symbol PKWiU każda usługa doradcza, inżynierska, prawnicza, księgowa oraz podobna do tych usług jest opodatkowana w miejscu, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, miejsce prowadzenia działalności lub zamieszkania,
- miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz usług podobnych do tych usług, takich jak targi i wystawy oraz związanych z nimi usług pomocniczych jest miejsce, gdzie usługi te są faktycznie świadczone,
- zmieniono termin na 90 dni, kiedy muszą być wywiezione towary z Polski, na których wykonano usługi uszlachetniania, późniejszy wywóz będzie uprawniał do korekty.
(zmienione i nowe przepisy art. 8 ust. 4, art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. a), art. 28 ust. 8 i ust 8 a)

11. kasy rejestrujące i sankcje za ich brak
- zmieniono wysokość limitu, który przysługuje podatnikom z tytułu zakupu kasy rejestrującej. Będzie on wynosił 90% kwoty netto, nie więcej niż 700 zł, zamiast 50% kwoty netto, nie więcej niż 2500 zł., zwrot tej kwoty będzie dokonywany na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku przez podatnika,
- w przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.
(zmienione przepisy art. 111 ust. 2, 4 i 5)

12. sprzedaż wysyłkowa
- warunkiem uznania, że sprzedaż wysyłkowa powinna być opodatkowana w innym kraju UE, jest posiadanie przez polskiego podatnika odpowiednich dokumentów przed terminem złożeniem deklaracji, czyli zawsze do 25 dnia następnego miesiąca,
- wprowadzono możliwość przesunięcia obowiązku rozliczenia dostawy na następny miesiąc lub kwartał, w przypadku braku dokumentów przed terminem złożenia deklaracji,
- rozliczenie sprzedaży wysyłkowej jako sprzedaży krajowej i otrzymanie później wymaganych dokumentów uprawnia podatnika do korekty w miesiącu lub kwartale, w którym otrzyma dokumenty.
(zmienione i nowe przepisy art. 23 ust. 14, 15, 15a, 15b)

13. nabycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa
- zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych
i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania,
- transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub jej aport nie podlegają VAT,
- nabywcy zorganizowanej część przedsiębiorstwa będą mieli obowiązek korekty podatku naliczonego.
(zmienione i nowe przepisy art. 2 pkt 27e i art. 6 pkt 1, art. 91 ust. 9)

14. użytkowanie wieczyste
- ustanowienie oraz zbycie prawa użytkowania wieczystego stanowi dostawę towarów,
- oddanie w wieczyste użytkowanie gruntu opodatkowane jest stawką 22%, niezależnie od stawki właściwej dla sprzedaży budynku czy budowli,
- w przypadku oddania w użytkowanie wieczyste gruntu, wraz z równoczesną dostawą budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli,. z podstawy opodatkowania wyodrębnia się wartość gruntu,
- termin powstania obowiązku podatkowego jest związany z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż z upływem terminu płatności poszczególnych opłat związanych z użytkowaniem wieczystym.
(zmienione i nowe przepisy art. 7 ust. 1 pkt 6 i 7, art. 19 ust. 16b, art. 29 ust. 5a)

15. likwidacja działalności
- zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym po zakończeniu działalności gospodarczej przysługuje wspólnikom spółki nieposiadającej osobowości prawnej, jeżeli zwrot ten wynika z deklaracji podatkowej za okres, w którym spółka była podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny,
- zwrot przysługuje byłym wspólnikom solidarnie, chyba że z umowy spółki będą wynikały inne proporcje w podziale zysku.
(zmienione i nowe przepisy art. 14 )

16. odliczanie VAT od wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu
- od wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym będzie można odliczać VAT, jednakże wydatek ten musi być związany z czynnościami opodatkowanymi.
(uchylenie przepisu art. 88 ust. 1 pkt 2)

17. faktury korygujące
W przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze:
- obniżenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę,
- uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy,
w którym potwierdzenie to uzyskano,
- ww. zasady stosuje się w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia korekty faktury do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna,
- warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi nie stosuje się min. w przypadku: eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju oraz wobec nabywców, na których rzecz jest dokonywana sprzedaż min. energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych.
(zmienione przepisy art. 29 ust. 4a i 4b)

18. ulga na złe długi
- podatnikowi przysługuje uprawnienie do korekty podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona,
- nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze,
- dodatkowe (konieczne) warunki dla dokonania ww. korekty:
a) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
b) wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny,
c) wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
d) wierzytelności nie zostały zbyte,
e) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona; uregulował należności w jakiejkolwiek formie,
d) wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego ze względu na wystąpienie okoliczności, o których mowa w ust. 1, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie,
- korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym upłynął 14 dniowy termin, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym wierzyciel uzyskał potwierdzenie odbioru przez dłużnika zawiadomienia; warunkiem dokonania korekty jest uzyskanie przez wierzyciela potwierdzenia odbioru przez dłużnika zawiadomienia,
- w przypadku otrzymania zawiadomienia, i nieuregulowania należności w terminie 14 dni od dnia otrzymania tego zawiadomienia, podatnik (dłużnik) jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub w przypadku jego braku, do odpowiedniego powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą z nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w którym dokonał odliczenia.
(zmienione i nowe przepisy art. 89a ust. 1, 1a, ust. 2 pkt 4-6, ust. 3, art. 89b ust. 1)

19. przekazanie żywności na cele charytatywne bez VAT
- nieodpłatne przekazanie produktów spożywczych przez ich producenta na rzecz organizacji pożytku publicznego (jeżeli przekazanie będzie odpowiednio udokumentowane) jest zwolnione z opodatkowania.
(zmiana art. 43 ust. 1 pkt 16)

20. dodatkowe zobowiązanie
- nie jest prawnie dopuszczalna po 1.12.2008 r. możliwość nakładania na podatnika dodatkowego zobowiązania podatkowego wg stawki 30 %, niezależnie od rodzaju nieprawidłowości,
- orzekanie o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym było możliwe w tych postępowaniach podatkowych, które zostały zakończone decyzją ostateczną o dnia 30.11.2008 r.
(uchylone przepisy art. 109 ust. 4-8 w związku z art. 13 ww. ustawy nowelizującej)

21. skład konsygnacyjny
- magazyn konsygnacyjny został zdefiniowany jako wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, miejsce przechowywania na terytorium kraju towarów należących do podatnika podatku od wartości dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju do tego miejsca, z którego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE, przechowujący towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel następuje w momencie ich pobrania,
- generalnie przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, nieposiadającego siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy prowadzącemu magazyn konsygnacyjny, oraz dostawę tych towarów, uważa się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u prowadzącego magazyn konsygnacyjny,
- dodatkowe (konieczne) warunki uznania przemieszczenia o magazynu konsygnacyjnego jako WNT:
a) podatnik podatku od wartości dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony;
b) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary są przeznaczone do działalności produkcyjnej lub usługowej, z wyłączeniem działalności handlowej, przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny;
c) prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez podatnika podatku od wartości dodanej towarów do tego magazynu, złożył w formie pisemnej naczelnikowi urzędu skarbowego zawiadomienie o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego, którego szczegółowe warunki określa ustawa
d) prowadzący magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencję towarów wprowadzanych do tego magazynu, na warunkach określonych w przepisach ustawy
(nowe przepisy art. 2 pkt 27c)-d), art. 12a, art. 20a), b)


II. W zakresie najważniejszych zmian, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. należy w szczególności odnotować zmiany w następujących zakresach:

1. prezenty o małej wartości
- podniesienie limitu dla prezentów o małej wartości w przypadku braku ewidencji osób obdarowanych. Limit ten będzie wynosił 10 zł (obecnie jest to kwota 5 zł),
(zmiana przepisu art. 7 ust. 4 pkt 2)

2. dostawa towarów używanych
- zwolniona będzie z opodatkowania dostawa towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwać będzie dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
- przez towary używane rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel,
(zmiana przepisu art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 43 ust. 2)

3. dostawa obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części
- zwolniona jest dostawa budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata,
- powyższe zwolnienie będzie dotyczyło jednak dostawy budynków, budowli lub ich części nieobjętych powyższym zwolnieniem, pod warunkiem że:
a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów (warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie stosuje się, jeżeli budynki, budowle lub ich części w stanie ulepszonym były wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat),
- podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni oraz złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części.
(zmiana przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10 i pkt 10 a, ust. 7a, ust. 10-12)

4. deklaracje kwartalne i zaliczki na podatek
- z możliwości rozliczania VAT kwartalnie będą mogli korzystać wszyscy podatnicy, nie tylko tzw. ,,mali podatnicy", po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu dokonuje zawiadomienia, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął wykonywanie tych czynności,
- ponownie składanie deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, jest możliwe nie wcześniej jednak niż po upływie 4 kwartałów, za które składane były deklaracje kwartalne, jednak po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem upływu terminu złożenia tej deklaracji,
- wybór kwartalnego rozliczania VAT obliguje podatników (innych niż ,,mali podatnicy") do wpłacania zaliczek na podatek za pierwszy oraz za drugi miesiąc kwartału w wysokości 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego wynikającej z deklaracji podatkowej za poprzedni kwartał,
- zaliczkę tę podatnicy będą zobowiązani zapłacić w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym z kolejnych miesięcy, za które jest wpłacana zaliczka.
(zmienione przepisy art. 99 ust.3 i ust.4).


Opracowanie ma charakter informacyjny i nie stanowi wykładni prawa.