ULGA ODSETKOWA- zmiany od 1 stycznia 2008

Od 1 stycznia 2007r z przepisów ustawy o podatku dochodowym zniknęła ulga odsetkowa. Odliczenia  będą mogli kontynuować tylko ci podatnicy, którzy zaciągnęli kredyt lub pożyczkę w latach 2002-2006.

Aby zatem odliczyć odsetki, kredyt musiał być udzielony do końca 2006r.

Przepisy gwarantujące kontynuowanie zlikwidowanej ulgi odsetkowej znajdują się w ustawie nowelizującej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Specjalny przepis przejściowy pozwala na dalsze korzystanie, na warunkach obowiązujących do końca 2006r, z ulgi odsetkowej podatnikom, którym w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na określone cele mieszkaniowe.

       Prawo do odliczania od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej (podatnicy liniowego PIT nie mają prawa do ulgi) wydatków na spłatę odsetek od  kredytu (pożyczki) zostało ograniczone czasowo.

Co do zasady podatnik będzie mógł odliczać odsetki do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt czy pożyczkę, czyli do końca spłaty kredytu.

Jednak jako ostateczny termin ustawodawca wyznaczył 2027r.

Podatnik nie będzie mógł korzystać z ulgi dłużej niż do 31 grudnia 2027r.

To poważne ograniczenie, jeśli weźmie się pod uwagę, że kredyty udzielane są obecnie na 25, 30, a nawet więcej lat.

Oznacza to, że w przypadku podatników, których umowy zostały zawarte na kilkadziesiąt lat, ostatni raz odsetki odliczyć będzie można w 2027r. Jeśli zatem podatnik weźmie kredyt w 2006r i termin spłaty ostatniej raty wypadnie np. w 2006r, to ostatni raz odliczy odsetki w zeznaniu za 2020 rok.

Jeśli jednak weźmie kredyt, dla którego ostatnia rata przypadnie na rok 2046, ostatniego odliczenia dokona w zeznaniu za 2027r.

     Skoro gwarancję kontynuowania odliczenia dają tylko kredyty (pożyczki) zaciągnięte do końca roku, warto zastanowić się, kiedy można mówić  o tym, że kredyt został zaciągnięty w 2006r.

     Przede wszystkim trzeba pamiętać , że liczy się moment udzielenia kredytu, a nie formalnego nabycia mieszkania czy domu, czyli podpisania aktu notarialnego. Ponadto z umowy kredytu (czy pożyczki) musi jasno wynikać, że dotyczy ona jednej z inwestycji objętych ulgą, zaś podmiotem udzielającym kredytu musi być bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa (SKOK).

W którym jednak momencie można mówić, że kredyt został udzielony?

Tu przychodzi z pomocą prawo bankowe, z którego jasno wynika, że momentem udzielenia kredytu jest moment (dzień) podpisania kredytu, nie zaś dzień uruchomienia środków z tego kredytu, czy też np. spłata pierwszej raty.

     Na zakończenie warto jeszcze zasygnalizować, że co roku do 31 grudnia minister finansów będzie ogłaszał w obwieszczeniu wysokość kwoty limitu w celu określenia tej części kredytu (pożyczki), od której podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia odsetek. Dla roku 2006 i 2007 r kwota ta wynosi 189 000 zł.

A dla roku 2008 r. wynosi 213000 zł

Z ulgi odsetkowej nie będzie można skorzystać w przypadku zaciągnięcia preferencyjnej formy kredytu na zasadach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006r o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania.

ULGA PRORODZINNA

dotycząca dochodów uzyskiwanych od dnia 1 stycznia 2007r.

Jedną z bardziej korzystnych zmian w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, które zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2007r, jest wprowadzenie do PIT w nowym art. 27f ulgi na wychowywane dzieci, czyli tzw. ulgi prorodzinnej.

Największą zaleta tego rozwiązania jest to, że ulga odliczona będzie od podatku oraz że przysługiwała będzie na każde wychowywane dziecko, niezależnie od tego, ile dzieci podatnik wychowuje oraz jakie uzyskuje dochody.

     Ulga w wysokości 1145,08 zł  za 2007 r, a za 2008 r. - 1173,70 zł będzie przysługiwała na każde dziecko.

Oznacza to, że kwota odliczenia będzie tym wyższa, im liczniejsza jest rodzina. Należy podkreślić, że odliczenie od podatku przysługuje zarówno na dzieci własne, jak i na przysposobione. Zgodnie z nowymi przepisami, aby obliczyć kwotę, o jaką zostanie zmniejszony podatek, trzeba będzie pomnożyć  liczbę wychowywanych dzieci przez kwote ulgi przysługującą za dany rok. Obliczona w ten sposób kwota  będzie dotyczyć łącznie obojga rodziców.

I tak np. w 2008 rodzina z trojgiem dzieci obniży podatek o 3521,11 zł, z pięciorgiem o 5868,50 zł, itd.

     Nie oznacza to jednak, że ustawodawca w żaden sposób nie ograniczył prawa do ulgi. Zgodnie z brzmieniem przepisu w zeznaniu rocznym ulgę będą mogli uwzględnić jedynie podatnicy uzyskujący dochody opodatkowane na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. W konsekwencji z nowego rozwiązania nie skorzystają podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, którzy wybrali jedną z uproszczonych form opodatkowania, tj. kartę podatkową lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Obniżyć podatku z tytułu wychowywania dzieci nie będą mogli także podatnicy, którzy zdecydowali się na opłacanie 19% podatku liniowego. Prawo do odliczenia zachowają jedynie przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej 19, 30 i 40 proc.

Ponieważ ulga dotyczy jedynie podatku dochodowego od osób fizycznych, z jej dobrodziejstw nie będą mogły także korzystać osoby, które PIT w ogóle nie płacą. Oznacza to, że z odliczenia nie skorzystają także rodziny rolników.

   Wystarczy jednak, że przynajmniej jeden z małżonków wychowujących dzieci będzie opodatkowany według skali podatkowej. Jest tak dlatego, że odliczenie będzie przysługiwać łącznie obojgu rodzicom. Ustaloną kwotę ulgi, stanowiącą iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty 1145,08 zł za 2007 r, a w 2008 r - 1173,70 zł , będzie można odliczyć od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga.

W tym drugim przypadku rodzice sami zdecydują, w jakiej proporcji odliczą ulgę.

Gdy jeden z podatników będzie podatnikiem ryczałtu a drugi płacił będzie podatek według skali, nic nie stoi na przeszkodzie, by to właśnie ten drugi zadeklarował, że odlicza całą ulgę.

    Odliczenia od podatku mogą dokonać także rodzice składający w urzędzie skarbowym wspólny PIT oraz rodzice samotnie wychowujący dzieci, korzystający z preferencyjnej formy rozliczeń, czyli wspólnego opodatkowania z dzieckiem (jeśli zgodnie z przepisami o PIT są uznawane za osoby samotnie wychowujące dziecko).